截至2025年，地方税务机关对核定征收的执行标准已显著趋严，并呈现出“全国统一框架 + 地方细化执行”的特点。以下是根据最新政策（包括税务总局指导精神及地方实践）整理的地方税务机关执行核定征收的核心标准：

一、适用前提：必须符合法定情形

依据《税收征收管理法》第三十五条，只有在以下客观条件成立时，地方税务机关才可依法实施核定征收：

1. 未依法设置账簿（如个体户无建账义务或未设账）；
2. 应设账但未设；
3. 账簿混乱或凭证残缺，导致收入、成本、费用无法准确核算；
4. 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；
5. 逾期未申报且经责令仍不改正；
6. 申报计税依据明显偏低且无正当理由。

⚠️ 注意：仅以“不会做账”“节省成本”等主观理由申请核定，已不再被接受。

二、行业限制：明确“禁止类”与“严控类”

（1）绝对禁止适用核定征收的行业（全国普遍执行）：

• 文娱类：网红、主播、明星工作室；
• 投资类：私募基金、资产管理公司；
• 高利润专业服务：律师事务所、会计师事务所、知识产权代理；
• 中介类：房产中介、人力资源中介等。

（2）严格限制类行业（需双重证明）：

• 批发零售、制造业、餐饮住宿等传统行业；
• 要求同时满足：
  • 提供账务混乱的实质性证据（如缺失30%以上原始凭证）；
  • 年销售额不超过300万元（部分地区为500万），且无专职会计。

三、主体资格：聚焦小规模、微型企业

地方税务机关普遍要求申请主体满足以下条件：

📌 特别提醒：一旦连续12个月开票额超500万元，将强制转为一般纳税人，基本丧失核定资格。

四、审批流程：从“形式审核”转向“实质核查”

地方税务机关现普遍采取以下措施：

1. 材料加码：

   • 需提交：核算困难说明、银行流水、主要合同、部分原始凭证样本；
   • 禁止单纯口头或模板化申请。

2. 实地核查常态化：

   • 税务人员会走访经营场所，核实人员、设备、业务真实性；
   • 虚假注册地址、“空壳企业”将被直接否决。

3. 动态复核机制：

   • 每年6月前重新评估是否继续适用核定；
   • 若企业经营改善、具备建账能力，将强制转为查账征收。

五、核定方式与税率参考（2025年地方实践）

💡 注：具体应税所得率由各省税务局按行业发布，如餐饮业可能核定8%，咨询服务核定10%。

六、合规红线（地方重点监管方向）

1. 严禁人为制造“核算困难”（如故意不开发票、销毁记录）；
2. 必须保留基础业务证据链（合同、资金流、物流、发票流一致）；
3. 不得虚开发票（核定≠免税，开票必须有真实交易）；
4. 规模达标必须主动转查账，否则面临补税+滞纳金+罚款。

总结

2025年，地方税务机关对核定征收的执行已进入“严进严管”阶段。其核心逻辑是：

核定征收 ≠ 税收优惠工具，而是对真实存在核算困难的小微型经营主体的过渡性安排。

企业若想合法适用核定征收，必须确保：

• 业务真实
• 资料残缺属实
• 规模符合小微标准
• 行业不在禁止名单

建议企业在申请前咨询当地主管税务机关或专业税务顾问，避免因不符合实质条件而被追缴税款甚至处罚。