小微企业（特别是“小型微利企业”）的税收优惠政策与核定征收方式之间是可以兼容的，也就是说：采用核定征收方式的小型微利企业，同样可以享受企业所得税优惠政策。这一点在近年来的政策中已经明确。

一、政策依据

根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）以及更早的2021年第8号公告等文件明确规定：

“小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。”

这意味着：

• 征收方式（查账 or 核定）不影响是否享受优惠；
• 关键在于企业是否符合“小型微利企业”的认定标准。

二、小型微利企业的认定标准（截至2025年）

根据财政部、税务总局的规定，同时满足以下三个条件的企业可被认定为小型微利企业：

1. 从事国家非限制和禁止行业；
2. 年度应纳税所得额 ≤ 300万元；
3. 从业人数 ≤ 300人；
4. 资产总额 ≤ 5000万元。

注意：上述指标均以年度平均值或年末值为准，具体计算方法参照财税〔2019〕13号文及相关公告。

三、核定征收如何适用优惠政策？

在核定征收方式下，税务机关通常根据企业的收入、行业等因素核定一个应税所得率，从而计算出“应纳税所得额”。

例如：

• 年收入：500万元；
• 核定应税所得率：10%；
• 则核定应纳税所得额 = 500万 × 10% = 50万元。

若该企业符合小型微利企业条件，则可对这50万元适用优惠税率：

2023–2024年优惠政策（延续至2027年？需关注最新政策）：

• 应纳税所得额 ≤ 100万元部分：减按 25% 计入应税所得，再按 20% 税率 → 实际税负 5%；
• 100万元 < 应纳税所得额 ≤ 300万元部分：减按 50% 计入应税所得，再按 20% 税率 → 实际税负 10%。

举例：核定应纳税所得额为50万元 → 50万 × 25% × 20% = 2.5万元企业所得税。

四、常见误解澄清

有些观点认为“核定征收不能享受优惠”，这多源于早期政策不明确或地方执行偏差。但自2021年以来，国家税务总局已多次明确：

✅ 核定征收 ≠ 不能享受小型微利优惠
✅ 关键看是否符合小型微利企业标准，而非征收方式

不过，在实际操作中，仍需注意：

• 正确填报企业基础信息（如从业人数、资产总额等）；
• 在电子税务局申报时勾选“小型微利企业”选项；
• 确保核定所得额未超过300万元上限。

五、总结

如您是企业财务人员或创业者，建议在年度汇算清缴或季度预缴时，主动确认企业是否被系统正确识别为“小型微利企业”，以便顺利享受税收减免。必要时可咨询主管税务机关或专业税务顾问。