您好！年终奖如何发放更节税，以及两种计税方式如何选择，这是一个非常实际且重要的问题。作为您的财务顾问，我将为您提供一个清晰、易懂的全面解析。

核心要点：两种年终奖计税方式

根据中国税法，目前年终奖有两种计税方式可供选择（该政策已延续至2027年12月31日）：

1. 单独计税
2. 并入综合所得计税

您每年有一次选择机会，可以对每笔年终奖选择不同的计税方式。 关键就在于如何选择能让您的整体税负最低。

一、两种计税方式详解

方式一：单独计税（优惠政策）

这是最常见且通常对大多数中高收入者更有利的方式。

• 计算公式：
  应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

• 如何找税率：

  1. 将全年一次性奖金除以12个月。
  2. 根据得到的数额，对照月度税率表查找适用税率和速算扣除数。

  月度税率表（适用于单独计税的年终奖）

  级数	全月应纳税所得额（元）	税率	速算扣除数（元）
  1	不超过3000元	3%	0
  2	超过3000元至12,000元的部分	10%	210
  3	超过12,000元至25,000元的部分	20%	1410
  4	超过25,000元至35,000元的部分	25%	2660
  5	超过35,000元至55,000元的部分	30%	4410
  6	超过55,000元至80,000元的部分	35%	7160
  7	超过80,000元的部分	45%	15160

• 举例：
  小王年终奖为120,000元。

  1. 120,000 / 12 = 10,000元。
  2. 查表，10,000元在“超过3000元至12,000元”区间，适用10%的税率，速算扣除数为210。
  3. 应纳税额 = 120,000 × 10% - 210 = 11,790元。

方式二：并入综合所得计税

将年终奖与您全年的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并，统一计算个人所得税。

• 计算公式：
  全年应纳税额 = (全年综合所得收入额 - 60,000元起征点 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 其他依法确定扣除) × 适用税率 - 速算扣除数
• 使用的税率表：年度综合所得税率表（税率更高，档位更宽）

二、如何选择更节税？【决策核心】

选择的标准不是简单地看年终奖多少，而是要看您的全年总收入（含年终奖）和各项扣除情况。

1. 一般情况下（对大多数人适用）：

• 中高收入者（年应纳税所得额 > 3.6万元）：选择单独计税通常更划算。
  • 原因：单独计税相当于为您的年终奖提供了一个“优惠通道”，将其平均到12个月里去找低税率，避免了直接并入综合所得可能跳入更高税率档位的问题。
• 低收入者（年应纳税所得额 <= 0）：选择并入综合所得可能更划算。
  • 原因：如果您扣除6万元起征点、三险一金、专项附加扣除后，全年应纳税所得额小于等于0，那么并入综合所得后，一部分甚至全部年终奖可以不用缴税。而如果选择单独计税，只要年终奖本身超过0元，就需要缴税。

2. 关键技巧：关注“临界点”

由于单独计税采用的是月度税率表，在税率跳档的临界点附近，多发1块钱奖金，可能多缴几千元的税，这就是所谓的“年终奖盲区”或“雷区”。

重要临界点（应避免的年终奖数额区间）：

• 36,000元 -> 下一档 36,001元
• 144,000元 -> 下一档 144,001元
• 300,000元 -> 下一档 300,001元
• 420,000元 -> 下一档 420,001元
• 660,000元 -> 下一档 660,001元
• 960,000元 -> 下一档 960,001元

举例：

• 发36,000元，税率为3%，应纳税 = 36,000 × 3% - 0 = 1,080元。
• 发36,001元，除以12后为3000.08元，税率跳至10%，应纳税 = 36,001 × 10% - 210 = 3,390.1元。
  • 多发1元，多缴税2,310.1元，到手收入反而大幅减少。

节税建议：如果公司允许，在发放年终奖时应巧妙避开这些临界区间。例如，宁愿发36,000元，也不发36,001元。

三、实战决策指南（“我”该怎么选？）

最简单的方法如下：

1. 估算总额：估算您全年的综合所得（工资+奖金等）和可扣除项。
2. 两种都算一遍：
   • 在个税APP或计算器上，先选择“单独计税”，算出总税款（A）。
   • 再选择“并入综合所得”，算出总税款（B）。
3. 比较选择：比较A和B，哪个数值小就选哪种方式。

具体操作：每年初进行个人所得税汇算清缴时，系统会自动为您计算两种方式并推荐最优选项，您确认即可。但提前自己心中有数，可以更好地进行财务规划。

总结与建议

给您的最终建议：

1. 对公司而言：在制度允许的情况下，可以考虑将年终奖拆分发放（如分为年终奖和半年奖），但需注意税收政策。
2. 对个人而言：充分利用专项附加扣除（子女教育、住房贷款、赡养老人等），这是合法降低应纳税所得额的最有效途径。
3. 最终选择：不要猜测，在次年个税汇算时，务必在APP上对比两种计算结果，轻松做出最优选择。

希望这份详细的指南能帮助您更好地规划年终奖，实现最大程度的节税！