一、操作流程
准备阶段(次年1月-3月)
账务清理:核对收入、成本、费用凭证,确保账目完整。
资料收集:整理资产折旧、摊销明细,关联交易凭证,税收优惠备案文件等。
政策更新:确认当年度税收新政(如加计扣除比例调整、免税政策等)。
纳税调整
税会差异调整:按税法规定调整会计利润(如业务招待费、广宣费超支)。
弥补亏损:确认以前年度可弥补亏损额(≤5年)。
优惠申报:填报研发费用加计扣除、小微企业优惠等。
报表填报(电子税务局)
填写《企业所得税年度纳税申报表》(A类/B类)及相关附表(如A105000调整表)。
重点表格:
主表(A100000)
纳税调整项目明细表(A105000)
资产折旧摊销表(A105080)
所得税优惠明细表(A107040)
税款结算
系统自动计算应补(退)税额:
补税:5月31日前缴纳入库;
退税:申请退税或抵缴下期税款。
资料留存备查
保存申报表、财务报表、税收优惠证明等资料≥10年。
二、核心要点
时间节点
截止日:次年5月31日,逾期按日加收0.05%滞纳金。
延期申请:因不可抗力可申请延期(最长≤3个月)。
高风险事项
关联交易:需准备转让定价文档(如金额超2亿元)。
资产损失:需留存备查证明(如清单申报/专项申报材料)。
税收优惠:确保备案/备查手续完备(如高新企业资质复核)。
稽查重点
跨年度费用列支(发票日期归属)、不合理分摊费用、异常往来款。
后续管理
退税可能触发税务稽查,建议自查补正资料;
关注税务系统预警指标(如利润率低于行业均值)。
标签:企业所得税, 汇算清缴, 操作流程, 税务申报, 年度纳税