公司注销过程中，除了未分配利润涉及的所得税问题，还需警惕以下六大税务风险点。这些风险若处理不当，可能导致补缴税款、滞纳金、罚款，甚至引发法律纠纷。以下是关键风险及应对策略：

📦 一、存货与资产处理风险

1. 存货账实不符
• 情形：账面库存 > 实际库存（如货物已售未入账），或剩余存货需分配给股东。

• 税务处理：

◦ 增值税：按存货市场价视同销售，适用13%或征收率计算销项税。

◦ 企业所得税：视同销售收入计入清算所得，补缴25%企业所得税。

• 案例：账面存货1万元，市场价1.3万元 → 增值税=1.3万×13%，企业所得税=(1.3万-1万)×25%。

2. 存货损毁或过期
• 管理不善损失（如食品过期）：已抵扣的进项税额需转出，不得抵扣。

💰 二、往来款项与债务处理风险

1. 股东借款长期挂账
• 风险：股东借款超过1个纳税年度未归还，视为分红，需按20%补缴个税。

• 应对：注销前归还借款或转为实收资本（需缴纳印花税）。

2. 应付账款长期未付
• 风险：超过3年未支付的应付款，可能被认定为“无法偿付的收入”，需并入清算所得缴纳25%企业所得税。

• 应对：联系债权人核销（需书面协议），或提供对方破产等无法支付的证明。

⚠️ 三、其他税种及程序合规风险

1. 增值税留抵税额浪费
• 风险：注销时留抵税额不能退税（政策允许退税的除外），但严禁虚开发票抵扣关联企业税款（属刑事犯罪）。

2. 印花税漏缴
• 稽查重点：购销合同、借款合同、营业账簿（实收资本+资本公积）需按0.025%补缴印花税。2025年稽查率上升30%。

3. 土地增值税/企业所得税清算遗漏
• 要求：房地产企业需完成土地增值税清算；所有企业需就清算所得申报企业所得税。

4. 社保欠缴与程序违规
• 社保欠费：注销前需清缴欠费，否则无法通过税务注销审核，并产生每日0.05%滞纳金。

• 非正常户状态：需先解除非正常状态，补办申报（可申请批量零申报）。

⚖️ 四、未按规定清算的法律责任

1. 清算程序违规
• 清算组责任：未通知债权人、未公告，导致债权人损失 → 清算组成员承担赔偿责任。

• 股东责任：未及时成立清算组导致资产流失，或恶意处置财产 → 股东对公司债务承担连带清偿责任。

2. 简易注销的适用限制
• 禁止情形：企业存在欠税、股权冻结、被列入失信名单、分支机构未注销等，不可适用简易注销。

🛡️ 五、专业风险防控建议

1. 提前3-6个月准备
• 全面清查存货、往来款、应付款项，调整账实差异。

• 股东借款及时处理，避免被认定为分红。

2. 税种专项自查
• 增值税：核对进项转出、视同销售；

• 企业所得税：清理长期应付款，确认无法支付收入；

• 印花税：复核近三年合同及账簿贴花情况。

3. 程序合规优先
• 选择普通注销或简易注销时，严格对照条件（如无欠税、无发票领用记录）。

• 存在异常状态时，优先办理解非、补申报（可申请批量零申报）。

4. 资料留存与承诺履行
• 采用“承诺制”容缺办理时，务必按期补齐资料，否则影响法定代表人信用。

💎 风险检查清单

风险类别 自查要点 关键依据

存货资产 账实是否一致？剩余存货是否按市场价视同销售？

股东借款 是否超1年未还？是否已补缴20%个税或转为实收资本？

应付账款 是否有超3年未付款项？是否取得核销证明？

留抵税额 是否尝试虚开发票？是否申请政策允许的退税？

土地增值税 （房地产企业）是否完成清算？

社保与程序 是否结清社保欠费？是否解除非正常户状态？

注销前的税务风险排查直接影响企业能否合规退出市场。建议委托专业机构全面审计账目，优先处理高风险事项（如存货盘亏、股东借款），并严格遵循清算程序（如公告债权人、确认清算方案），避免股东承担连带责任。