广州的酒类经销商在开展高端酒水促销活动时，若涉及赠品赠送（如买一赠一、满额送礼等），其税务处理需综合考虑增值税、企业所得税和个人所得税三大税种，并结合具体业务模式判断是否构成“视同销售”或“折扣销售”。以下是详细分析：

一、增值税处理

1. 是否视同销售？

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条：

将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售缴纳增值税。

但实务中，若赠品是促销组合销售的一部分（如“买一瓶茅台送一瓶红酒”），且满足以下条件，则不视为无偿赠送，而可按折扣销售处理：

• 销售额与赠品价值（即折扣额）在同一张发票的“金额栏”分别注明；
• 赠品属于本企业销售的商品（非完全无关礼品）；
• 实质为“组合销售”而非纯赠送。

✅ 结论：
若符合“买赠一体、同票列示”，则按实际收款金额计税，无需视同销售；否则，赠品需按公允价值视同销售，计提销项税。

公允价值确定顺序（《增值税暂行条例实施细则》第十六条）：

1. 最近同类售价；
2. 其他纳税人同类售价；
3. 组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率)。

二、企业所得税处理

1. 是否视同销售？

依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）：

• 买一赠一等组合销售：不属于捐赠，不视同销售。
  → 应将总销售额按各项商品公允价值比例分摊确认收入。

• 单独无偿赠送（如随机抽奖送酒）：资产所有权转移，应视同销售，按公允价值确认收入。

✅ 会计处理建议（以买赠为例）：

借：银行存款 / 应收账款        （实收金额）
贷：主营业务收入——A酒           （按比例分摊）
    主营业务收入——B酒（赠品）   （按比例分摊）
    应交税费——应交增值税（销项）

若为纯赠送（无对应销售）：

借：销售费用 / 业务宣传费
    贷：库存商品（成本价）
        应交税费——应交增值税（销项）（按公允价计算）

三、个人所得税处理

关键看受赠对象和赠送场景。

根据财税〔2011〕50号及财政部 税务总局公告2019年第74号：

需代扣个税的情形（按“偶然所得”，20%税率）：

• 在业务宣传、广告活动中随机向非本单位人员赠送礼品（如展会扫码送酒）；
• 在年会、庆典等活动中向外部人员送礼；
• 对累积消费客户给予额外抽奖机会，中奖礼品。

不征个税的情形：

• 销售同时赠品（如买酒送小瓶装）——视为捆绑销售；
• 消费积分兑换礼品；
• 折扣、折让形式促销。

✅ 对酒商建议：
若赠品是随主商品销售附送（如买高端白酒送定制酒杯或小瓶酒），通常不需代扣个税；
但若在品鉴会随机赠送整瓶酒给客户，则可能需按“偶然所得”代扣20%个税。

四、代理记账实操要点（广州地区）

1. 发票开具：

   • 买赠必须在同一张发票“金额栏”分别列明主品与赠品数量、单价（赠品单价可为0，但需备注“促销赠品”并体现公允价值逻辑）；
   • 避免仅在“备注栏”写“送一瓶”，否则税务可能认定未折扣，要求补税。

2. 费用归集：

   • 促销赠品计入“销售费用——促销费”或“业务宣传费”；
   • 若用于招待特定客户（如宴请送酒），则属“业务招待费”，税前扣除受限（60%且≤营收0.5%）。

3. 进项税抵扣：

   • 外购赠品取得专票，可正常抵扣进项（因用于应税销售活动）；
   • 但若用于交际应酬（如送礼给无交易关系的单位），则需做进项转出。

总结表

如您是广州本地酒商，建议与代理记账公司明确促销方案细节，确保发票、账务、纳税申报口径一致，避免税务风险。必要时可向主管税务机关做事先裁定或备案。