以下是2024年新购进设备器具的企业所得税一次性扣除政策的核心要点及操作指南，依据财政部税务总局公告2023年第37号等文件整理：

📌 一、政策核心内容

1. 扣除条件
• 时间范围：2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具。

• 价值限制：单位价值≤500万元，允许一次性计入当期成本费用税前扣除；＞500万元的，按原有加速折旧政策执行。

• 设备定义：指除房屋、建筑物以外的固定资产（如机器、运输工具、电子设备等）。

2. “新购进”范围
• 包括货币形式购进（含二手设备）或自行建造的固定资产。

• 价值确定：

◦ 货币购进：按购买价款+相关税费+使资产达预定用途的其他支出；

◦ 自行建造：按竣工结算前发生的支出。

⏰ 二、扣除操作要点

1. 购进时点确认
购进方式 确认时点
货币形式（非分期） 发票开具时间
分期付款/赊销 设备到货时间
自行建造 竣工结算时间
。

2. 扣除时间节点
• 在设备投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

• 示例：2024年6月投入使用，则在2025年度汇算清缴时扣除。

3. 税务与会计处理差异
• 允许税务一次性扣除，会计上仍按固定资产正常折旧，差异通过台账管理。

📑 三、申报与管理要求

1. 留存备查资料
• 购进时点证明（发票、到货说明、竣工决算等）；

• 固定资产记账凭证；

• 税务与会计差异台账。

2. 申报方式
• 预缴申报：季度预缴时可享受；

• 汇算清缴：年度申报时填报申报表相关栏次。

3. 注意事项
• 自主选择：企业可自行决定是否享受，一经放弃后续不得变更。

• 研发设备加计扣除：若设备用于研发，一次性扣除额可叠加享受研发费用加计扣除。

💼 四、实务案例

案例：D公司2024年6月以分期付款方式购入二手设备（价税合计240万元），设备当月到货，9月安装完毕。
• 处理方式：

• 因采用分期付款，购进时点按到货时间（2024年6月）确认；

• 设备价值≤500万元，可在2025年度（投入使用次月所属年度）一次性税前扣除。

💎 总结建议

企业应重点关注购进时点确认、价值核算口径（是否含税）及扣除年度，结合自身税负情况选择是否享受。政策覆盖范围广（含二手设备），但需规范留存备查资料，避免后续核查风险。