在广州注册的公司完成股权变更时，很多创业者会问：“股东变更需要交税吗？”这个问题看似简单，但其实涉及多个税种、不同税率和实操细节！今天就结合广州最新政策和实操案例，手把手教你搞懂股东变更的税务规则、常见税种、避坑指南，帮你提前规划，避免“低价转让被追税”“完税证明没带被退件”等尴尬局面！
一、核心结论：广州公司股东变更要交税吗？
必须交税！但具体税种和金额因情况而异！
印花税：必须交，转让双方按合同金额的0.05%缴纳。
个人所得税：若溢价转让（转让价>原值），按20%税率缴纳；若平价或低价转让，需提供合理理由，否则可能被核定征税。
企业所得税：企业股东转让股权，按25%税率缴纳。
特殊情况可免税：
继承、离婚分割、直系亲属转让：符合政策的可免税。
同一控制下重组：符合条件的可申请递延纳税。
不交税的风险：
低价转让被核定：税务机关有权调整转让价格，补税+罚款！
未申报完税证明：工商变更被拒，甚至被认定为“虚假转让”！
二、广州股东变更涉及的税种及规则
1. 印花税：必须交！转让双方各半
税率：0.05%（即万分之五）。
计算公式：印花税 = 股权转让合同金额 × 0.05%。
真实案例：
某公司股权转让价100万元，转让双方各需缴纳500元印花税。
若合同金额为0元（如净资产为0），印花税为0元，但需提供净资产为0的证明（如资产负债表）。
2. 个人所得税：溢价转让必交！
适用对象：自然人股东（非企业股东）。
税率：20%（财产转让所得）。
计税依据：
应纳税所得额 = 转让收入 - 股权原值 - 合理费用（如中介费、律师费）。
真实案例：
股东A以50万元购入股权，现以80万元转让，需缴纳：(80-50) × 20% = 6万元。
若转让价=原值（如50万转50万），无需缴税，但需提供原始出资凭证（如银行流水、验资报告）。
3. 企业所得税：企业股东转让股权必交！
适用对象：企业股东（公司持股）。
税率：25%（计入企业当期应纳税所得额）。
计税依据：
转让收益 = 转让收入 - 股权账面价值。
真实案例：
甲公司持有乙公司10%股权（账面价值100万元），现以150万元转让，需缴纳：(150-100) × 25% = 12.5万元。
4. 增值税：一般不涉及，但注意特殊情形！
常规情况：股权转让本身不征收增值税。
例外情形：
若交易中涉及“资产打包转让”（股权+实物/债权），需按销售服务缴纳增值税。
若公司为金融企业，转让金融商品需按差额计征增值税。
三、广州股东变更的实操流程及材料
1. 税务申报流程（关键步骤！）
第一步：申报个人所得税/企业所得税
自然人股东：登录“广东省电子税务局”，填写《股权转让所得个人所得税申报表》。
企业股东：在企业所得税汇算清缴时合并申报。
第二步：缴纳印花税
双方通过电子税务局或线下窗口缴纳，取得《印花税完税证明》。
第三步：获取完税证明
完税后，税务机关开具《完税证明》（电子版或纸质版），工商变更必须提交！
2. 工商变更所需材料
核心材料清单：
股东会决议（全体股东签字/盖章）；
股权转让协议（双方签字/盖章）；
新旧股东身份证明（自然人身份证/企业营业执照）；
《公司变更登记申请书》（法定代表人签署）；
完税证明（税务机关开具）；
修改后的公司章程及章程修正案。
3. 特殊情况处理
继承/赠与/离婚分割：
需提供公证书、法院判决书、婚姻关系证明等文件。
外资企业：
额外提交《外商投资企业批准证书》《外资备案表》等材料。
四、广州股东变更的避坑指南
1. 坑1：低价转让被核定征税
表现：转让价明显低于净资产（如1元转让500万股权）。
后果：税务机关核定转让价格，补税+滞纳金！
避坑方法：
提前准备公司财务报表（资产负债表、利润表），证明净资产为0。
或与受让方协商合理定价，避免“阴阳合同”。
2. 坑2：未申报完税证明
表现：工商变更时未提交完税证明。
后果：变更被驳回，甚至被认定为“虚假转让”！
避坑方法：
税务申报完成后，立即打印完税证明并提交至工商局。
若线上申报，确保电子证明可同步调取。
3. 坑3：混淆“股权变更”和“法人变更”
表现：误以为法人变更=股东变更，未处理股权。
后果：法人变更后，原股东仍需承担税务责任！
避坑方法：
法人变更不涉及股权变动，但若法人同时是股东，需单独处理股权转让。
4. 坑4：忽略地方性税收政策
表现：未咨询广州南沙自贸区等特殊区域政策。
后果：错失税收优惠（如小规模企业免税）。
避坑方法：
注册在南沙自贸区的企业，可享受季度45万内增值税免税等政策。
咨询当地税务机关或财税机构（如广州卓海财税）确认适用政策。
五、实操案例：广州股东变更如何交税？
案例1：自然人股东溢价转让
背景：股东A以50万元购入股权，现以80万元转让给B。
税务处理：
印花税：80万 × 0.05% = 400元（A/B各200元）。
个人所得税：(80-50) × 20% = 6万元（由B代扣代缴）。
结果：A需补6万元+400元印花税，B代扣后提交完税证明。
案例2：企业股东平价转让
背景：甲公司以100万元购入乙公司股权，现以100万元转让给丙公司。
税务处理：
印花税：100万 × 0.05% = 500元（甲/丙各250元）。
企业所得税：无收益，无需缴纳。
结果：仅需缴纳印花税，提交完税证明即可。
案例3：低价转让被核定征税
背景：股东C以1元转让价值100万元的股权（公司净资产为50万元）。
税务处理：
税务机关核定转让价为50万元，印花税：50万 × 0.05% = 250元。
个人所得税：(50-1) × 20% = 9.8万元。
结果：C被追缴9.8万元+滞纳金，受让方D需配合申报。
六、总结：广州股东变更税务要点
核心答案：必须交税！但具体税种和金额因转让方、价格而异！
印花税：必须交，双方各半。
个人所得税：溢价转让按20%缴纳，平价转让需证明合理性。
企业所得税：企业股东按25%缴纳。
避坑重点：
别低价转让！否则被核定征税！
别忘记完税证明！工商变更必须提交！
别混淆法人变更和股权变更！
